IVA sobre el margen, ¿cómo funciona?

03/12/2021

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El IVA sobre el margen se lanzó en 2007 para los «sujetos pasivos revendedores» de los Estados miembros de la UE.

Se trata de un régimen ventajoso para la reventa de bienes específicos, como los smartphones de segunda mano, porque permite conservar el margen neto pagando menos IVA.

Este régimen se aplica a:
● los bienes de ocasión
● las obras de arte, colección y antigüedades

Condición de aplicación:

Para aplicar este régimen, los productos deben comprarse:

● de un cliente particular
● de un mayorista, reacondicionador o empresa que se haya beneficiado del régimen de IVA sobre el margen

NO son elegibles los productos:

● importados a la UE desde Estados Unidos, Asia, Oriente Medio, etc.
● comprados a una empresa que facturó el IVA clásico sobre estas existencias.
● comprados bajo el régimen intracomunitario «clásico» a otro Estado de la UE.

El régimen es optativo: seguirá siendo posible tratar con IVA «clásico» (art. 297 C del Código General de Impuestos francés) los smartphones de ocasión que se hayan comprado con IVA sobre el margen para una empresa que quiera recuperar el IVA (arrendador, integrador, etc.). La situación inversa no es posible.

Los productos con IVA sobre el margen que salen de la UE están exentos de IVA.

El origen del flujo en Francia

● Los operadores SFR, Orange, Bouygues Telecom y MVNO tienen programas de recompra desarrollados con reacondicionadores franceses y europeos. Una vez recogidos los móviles, se clasifican y prueban para su reventa.

● «Pure players» de Internet que recogen los teléfonos inteligentes de los particulares a distancia.

● Minoristas especializados en ocasión con recompra «en mostrador» a particulares.

En cuanto a la facturación

Debe aparecer la mención especial «IVA sobre el margen regulado por el artículo 297 del Código General de Impuestos francés» y el tipo de IVA debe ser 0 % en la factura.

El importe del IVA sobre el margen nunca puede aparecer en la factura de compra o de venta.

Si vende las existencias a otro Estado miembro de la UE, el régimen sigue siendo el mismo: el IVA recaudado debe declararse en Francia y debe aparecer la mención en inglés «Margin VAT» en la factura. Su declaración de intercambio de bienes (DEB por sus siglas en francés) deberá regularizarse según el código de régimen 29.

Cálculo

Existen dos sistemas para calcular el IVA sobre el margen, el «ad hoc» o la «globalización».

«Ad hoc»:

● El margen se calcula para cada operación, por lo que es necesario conocer el precio de compra del bien.
● Las operaciones deficitarias no pueden imputarse a los beneficiarios.
● En el caso de venta de bienes de un lote heterogéneo, el margen se evalúa a un tipo fijo del 50 % del precio de venta.

Globalización:

● Cada mes, las compras y las ventas del periodo se concilian con impuestos incluidos para determinar un margen fiscal global.
● Si el importe de las compras supera al de las ventas, el exceso se añade a las compras del periodo siguiente.
● El margen global obtenido es un margen con impuestos incluidos que debe reducirse a un importe sin impuestos.

Ejemplo :

Compra un lote de iPhones reacondicionados «con IVA sobre el margen» a un vendedor verificado en Agora Place.

El precio unitario de compra es de 200 € con IVA incluido (= 200 € sin IVA).
Usted revende estos productos a su cliente final a 275 € con IVA incluido.

>> Reventa con IVA sobre el margen:
Su margen comercial con IVA incluido: 275 - 200 = 75 €.
Su margen de ventas sin IVA: 75/1,2 = 62,5 €
Importe del IVA: 62,5 x 20 % = 12,5 €
Su margen neto: 75 - 12,5 = 62,5 €

>> Reventa IVA clásico:
Volumen de negocios sin IVA: 275 € / 1,2 = 229,17 € sin IVA
Importe del IVA: 45,83 €
Su margen neto: 275 - 200 - 45,83 € = 29,17 €

¿Y los productos reparados?

Los productos pueden haberse reparado si solo se trataba de una simple restauración y no de una renovación completa. El valor de las piezas para la restauración no debe superar el valor del smartphone reacondicionado, de lo contrario, hay que cambiar al IVA «clásico».

Los costes incurridos por el revendedor por la restauración de los bienes de ocasión no están incluidos en el precio de compra y, por lo tanto, no pueden deducirse de la base imponible.

¡Es bueno saberlo!

● En una misma factura, los dos regímenes de IVA pueden coexistir si se compra un producto (o un servicio) nuevo con un producto de ocasión con IVA sobre el margen. La factura será entonces «mixta».
● Para una buena trazabilidad en sus existencias, se recomienda encarecidamente asociar los IMEI con sus regímenes de IVA en el momento de la entrada en existencias. En caso de control, la verificación se hace más rápidamente. Un proveedor serio puede proporcionar la lista de IMEI de sus pedidos, lo que es el caso de Agora Place.
● En 2018 se propuso un tipo de IVA reducido para los bienes de ocasión, pero la Asamblea Nacional de Francia no aprobó su implementación.
● Hay 10 mayoristas especializados en IVA sobre el margen en Agora Place, ¿los conoce? Puede comparar las mejores existencias europeas de artículos reacondicionados y asegurar sus pedidos de forma gratuita aquí.